Die ITCMD und ihre komplexe Dynamik in der brasilianischen Vermögensnachfolge

Die Grundlagen der Erbschaftsbesteuerung in Brasilien
Anders als in vielen Ländern mit einer einheitlichen Bundessteuer wird die Erbschaftssteuer in Brasilien nicht von der Zentralregierung in Brasília erhoben. Die Steuerhoheit liegt bei den einzelnen Bundesstaaten. Die entsprechende Abgabe heißt ITCMD (Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação), was übersetzt „Steuer auf Übertragungen von Todes wegen und Schenkungen“ bedeutet. Sie besteuert die Weitergabe von Vermögenswerten und Rechten, sei es durch Erbschaft oder durch eine Schenkung unter Lebenden. Jeder der 26 Bundesstaaten und der Bundesdistrikt hat das Recht, eigene Regeln, Freibeträge und Steuersätze festzulegen, was die Planung der Vermögensnachfolge in einem Flächenstaat wie Brasilien zu einer hochkomplexen Angelegenheit macht .

Der Wandel der Erbschaftssteuer Brasilien durch die Reform von 2023
Im Zentrum der aktuellen Diskussionen steht die tiefgreifende Veränderung, die die Erbschaftssteuer Brasilien durch die Verfassungsänderung Nr. 132/2023 erfahren hat. Historisch waren die Steuersätze in den meisten Bundesstaaten fest und relativ moderat. Die Steuerreform hat jedoch für alle Bundesstaaten verpflichtend die Einführung progressiver Steuersätze beschlossen. Das bedeutet, dass der Prozentsatz der Steuer nun mit dem Wert des Erbteils oder der Schenkung steigt. Während die Sätze zuvor meist zwischen 2 % und 4 % lagen, können sie nun in Staaten wie São Paulo oder Paraná, die bisher einen festen Satz von 4 % kannten, auf bis zu 8 % ansteigen . Diese Umstellung zielt darauf ab, große Vermögen stärker zu belasten und hat weitreichende Folgen für die Vermögensplanung wohlhabender Familien .

Die neue Regelung bei Auslandsbezug
Ein besonders umstrittener Punkt der Reform ist die Regelung der Besteuerung von Vermögen mit Auslandsbezug. Zuvor war rechtlich umstritten, ob die Bundesstaaten überhaupt die Erbschaftssteuer auf Vermögen erheben dürfen, das aus dem Ausland stammt oder sich dort befindet. Die Steuerreform von 2023 hat nun klare Zuständigkeitskriterien geschaffen: Für Erbschaften ist nun der Bundesstaat zuständig, in dem der Erblasser seinen letzten Wohnsitz hatte. Bei Schenkungen ist der Wohnsitz des Schenkgebers maßgeblich. Lebt der Beschenkte im Ausland, ist der Staat zuständig, in dem sich der Vermögenswert in Brasilien befindet. Diese Klarstellung beendet jahrelange Rechtsstreitigkeiten und gibt den Finanzbehörden ein scharfes Werkzeug an die Hand, um auch Vermögen im Ausland zu erfassen .

Aktuelle Entwicklungen und politische Debatten
Die Diskussion um die Höhe der Erbschaftssteuer ist auch ein politisches Thema. Präsident Luiz Inácio Lula da Silva kritisierte öffentlich die im Vergleich zu Ländern wie den USA niedrigen Sätze und warb für eine Erhöhung, um Anreize für wohltätige Stiftungen zu schaffen . Parallel dazu arbeitet der Gesetzgeber an weiteren Regulierungen. Ein aktueller Gesetzentwurf (PLP 108/2024) sieht vor, dass auch private Pensionsfonds (PGBL und VGBL), die oft in der Nachfolgeplanung genutzt werden, der ITCMD unterliegen könnten. Zudem soll bei der Schenkung von Firmenanteilen künftig nicht nur der Buchwert, sondern der tatsächliche Marktwert des Unternehmens als Bemessungsgrundlage dienen, was die Steuerlast deutlich erhöhen könnte .

Die praktische Bedeutung für die Nachfolgeplanung
Für deutsche Staatsbürger oder in Brasilien lebende Ausländer ist die Kenntnis der ITCMD-Regeln überlebenswichtig. Wer Vermögen in Brasilien besitzt, muss sich zwingend mit der Erbschaftssteuer des jeweiligen Bundesstaates auseinandersetzen, da die Freibeträge oft gering und die Regelungen sehr unterschiedlich sind. Die neuen progressiven Sätze und die veränderten Regeln für Auslandsvermögen machen eine professionelle Nachfolgeplanung unerlässlich. Ziel ist es, durch die Nutzung von legalen Gestaltungsspielräumen, wie etwa der rechtzeitigen Übertragung von Vermögen oder der Gründung von Holdinggesellschaften, die Steuerlast zu optimieren und den Vermögenserhalt für die nächste Generation zu sichern .